青岛啤酒应收账款管理问题分析
摘要
青岛啤酒作为一家典型的啤酒生产企业，其存在的应收账款管理问题具有较大的代表性，研究采用案例分析和财报分析的方法，在阐述应收账款管理概念与功能的基础上，通过分析财报数据对青岛啤酒的应收账款的规模、账龄、回款速度、坏账损失四个方面进行了系统的分析，研究发现，青岛啤酒存在应收账款增长速度快、部分应收账款账龄长、催收工作不到位、回款速度慢、应收账款风险管理不到位等问题，针对这些具体问题，本研究提出的对策有：设立应收账款管理部门，负责全公司应收账款的统筹管理；建立完整的客户信息搜集体系，依据客户信用来决定赊销额度；规范授信流程，建立层层审批的赊销授信，提升企业赊销的科学性；完善内部控制制度，加强催收管理等对策。
关键词：青岛啤酒；应收账款；财务分析
目录
第一章 引言1
第二章 应收账款管理概念及功能3
2.1 应收账款管理的概念3
2.2 应收账款的功能3
第三章 青岛啤酒概况及应收账款管理现状5
3.1 青岛啤酒简介5
3.2 青岛啤酒的公司应收账款管理现状5
3.2.1 应收账款规模分析5
3.2.2 应收账款账龄分析6
3.2.3 应收账款回收速度分析7
3.2.4 坏账损失率分析7
第四章 青岛啤酒应收账款管理存在的问题9
4.1 应收账款数额大占比高9
4.2 催收工作不到位9
4.3 授信管理不到位9
4.4 应收账款风险管理不到位10
第五章 青岛啤酒解决应收账款问题的对策11
5.1 设立应收账款管理部门11
5.2 建立完整的客户信息搜集体系11
5.3 规范授信流程11
5.4 完善内部控制制度12
5.5 加强催收管理工作12
第六章 结论15
参考文献17
第一章 引言
随着市场主体的日益增多，企业间的竞争加剧，为扩大销售规模、提升产品销量，很多企业采用“赊销”模式进行销售。赊销模式在降低库存、提升企业销售竞争力方面具有较大价值，但存在的问题是：若企业赊销后不及时催收应收账款，企业将面临应收账款坏账损失的风险。据我国中小企业协会统计的数据：我国中小企业2020年的应收账款规模达到20.96万亿，其中超过5年以上应收账款规模为4.4万亿，可见应收账款管理在我国企业经营中是不能回避的问题，当前我国企业发生坏账风险的概率很大，这一现象产生的原因无非是合作的客户信用得不到保障，企业应收账款管理的不到位。据中小企业协会的数据，2020年我国中小企业因应收账款发生的司法纠纷达到29万件，涉及到应收账款金额为2万亿，可见企业应收账款管理不善导致的坏账纠纷持续增多。针对这个问题，如何破解企业坏账风险，提升企业应收账款的回款效率，防范和化解应收账款风险，这是本论题提出的一个基本点。
科学的应收账款管理对于加快流动资产周转、提升企业现金充裕率具有积极效果，同时有助于企业提升产品销售速度，提高产品在市场中的竞争力。应收账款还可以通过开设新市场来提高类似企业的竞争力。由于公司优势尽可能地提高。使公司有目的地去选择顾客，减少赊销行为的发生。应收账款的研究不仅可以了解企业在经营过程中出现的问题，深化与之密切相关的信用管理研究。本研究针对青岛啤酒应收账款管理问题进行研究，这对于青岛啤酒采用更加科学的应收账款管理提供了理论依据。
第二章 应收账款管理概念及功能
研究企业的应收账款管理问题，首先要清楚应收账款管理的概念、功能，在弄清楚这些内容的基础上，才能知晓研究企业应收账款管理的思路及方法。
2.1 应收账款管理的概念
应收账款的产生是企业为尽快销售产品或服务，而让合作客户“先提货，后付款”，给予合作客户一定的付款时限，这对于销售方来说可加快产品的销售，对于购买方来说可节约购货成本。应账款管理就是销售方收回应收账款的过程，具体包括销售方指定赊销合同、确定付款方式环节，对购买方信用调查环节、交付商品后跟踪购买方的货款支付环节，当货款无法收回时及时做坏账处理的环节。这些具体的环节都是企业应收账款管理的具体内容，应收账款管理的目标在于科学赊销商品，及时收回应收账款，建设坏账带来的企业损失。
2.2 应收账款的功能
应收账款的功能可以分为两点：应收账款最大的作用在于促进商品的销售，应收账款产生的商业背景是企业间竞争的加剧，是企业为提升销量采取的一种措施，赊销可以提升企业销售的竞争力，有助于企业扩大销量。赊销不仅为企业销售产品，并提供了周转资金给客户，以降低客户的压力。当市场经济发展到一定的程度，所有的企业都为提升销量而采用赊销的方式，这样企业应收账款的风险就产生了，特别是出现一些买方不守信行为。第二是合理使用赊销可以降低企业库存，尽管库存商品和应收账款都属于流动资产，但是二者性质不同，库存是企业自有的固定资产，但应收账款属于可以确认为收入的账款，存货不仅占用流动资产，更产生了管理费用、例如仓库管理费、人工费用等。此外，产品生产的目的是为了出售获取利润，而将生产出来的产品放在仓库不仅造成仓库的损失，还有可能会造成亏损，从而违背了公司的宗旨。所以企业在赊销时先调查客户的信用状况，针对信用好的客户进行赊销，降低企业库存，减少存货减值的风险。
第三章 青岛啤酒概况及应收账款管理现状
在目前的疫情背景下，特别是酒店、饭店的经营进入困境，这影响到了啤酒行业的销售，啤酒企业为了进一步提振销量，在销售方面加大了赊销力度，这是当前啤酒企业应收账款规模持续扩大的原因。青岛啤酒作为我国啤酒行业的头部企业，其应收账款管理情况能基本能代表我国酒类企业的应收账款管理现状，因此研究青岛啤酒的应收账款管理对于其他同类型酒类企业的应收账款管理具有较强的示范意义。
3.1 青岛啤酒简介
青岛啤酒已有近百年的历史，其主营啤酒生产和销售，其前身成立于1903年，公司以一系列的资产重组动作，在全国范围内率先掀起并购浪潮，并以此成为中国啤酒业的行业领导者，目前，公司在国内18个省、市、自治区拥有40多家啤酒生产厂和麦芽生产厂，构筑了遍布全国的营销网络，基本完成了全国性的战略布局，啤酒生产规模、品牌价值、产销量、市场占有率、出口及创汇等多项指标均居国内同行业首位。
3.2 青岛啤酒的公司应收账款管理现状
3.2.1 应收账款规模分析
表1 青岛啤酒2017年至2021年三季报应收账款数据情况（单位：百万元）
备注：依据青岛啤酒财报整理
从表1中关于近几年青岛啤酒应收账款财务数据来看，从2017年至2019年，青岛啤酒的应收账款总额在上升，从2017年的141.4百万元上升至2019年的151.07百万元，2020年青岛啤酒的应收账款总额出现降低，下降至119.51百万元，这说明2020年青岛啤酒的应收账款控制取得了较大的成效，但从2021年的数据看，2021年青岛啤酒的应收账款规模相比2020年又出现了上升。这一阶段内青岛啤酒的的流动资产总额出现了较大幅度的上涨，营业总收入虽然出现上涨，但上涨幅度有限。
进一步分析青岛啤酒的应收账款分别与流动资产、营业总收入的比率情况：从2017年至2020年青岛啤酒应收账款规模占流动资产的比例整体上呈现了下降趋势，从2017年的1.00476%下降至了2020年的0.48526%，但在2021年中这一指标出现上涨，上涨至0.54772%。青岛啤酒应收账款占营业总收入的比例情况是从2017年的0.53811%下降至2020年的0.43052%，但在2021年三季报又上涨至0.57281%。
青岛啤酒应收账款在流动资产、营业总收入中的占比基本呈现出下降趋势，从应收账款的规模上分析，2019年应收账款的规模上涨幅度较大外，其余年份应收账款规模基本在下降。值得关注是2021年青岛啤酒的应收账款规模增长幅度较大，占流动资产和营业总收入的比率情况出现上涨，从这一点可以判断目前青岛啤酒对于流动资产的管理出现问题，流动资产管理问题导致了流动资金被应收账款占据，进而影响到公司现金流的充裕性，这会影响到公司的短期偿债能力。
3.2.2 应收账款账龄分析
表2 青岛啤酒应收账款账龄分析表
备注：依据青岛啤酒财报整理
从表2中关于青岛啤酒应收账款账龄分布情况来看，从2017年至2020年青岛啤酒应收账款1年以内的账款比率基本维持在40%至43%之间，1年至2年的应收账款比例在上涨，从2017年的0.2%上升至2020年43.05%；3年至4年的应收账款规模小，所占比率也较小；青岛啤酒应收账款存在的最大问题在于账龄在5年以上的应收账款所占比例太高，从2017年至2020年5年账龄以上的应收账款比例始终维持在50%以上。
3.2.3 应收账款回收速度分析
表3 青岛啤酒2017年至2021年应收账款周转率
备注:依据青岛啤酒财报计算整理
从表3中所呈现的数据及变化趋势分析，青岛啤酒从2017年至2021年的应收账款周转率天数基本稳定，基础维持在46天至47天之间，相对稳定，应收账款过于稳定，这说明了这一阶段内青岛啤酒在应收账款的管理方面并没有取得较大的成效。这一反映出了青岛啤酒在应收账款管理方面的不到位。
3.2.4 坏账损失率分析
表4 2017年至2021年报青岛啤酒坏账损失率
从表4可以看出2017年至2021年青岛啤酒坏账损失率，青岛啤酒的坏账准备规模从2017年的193.03百万元下降至了2020年的157.2百万元，坏账准备计提比例从57.72%下降至2020年的56.81%，2019年的坏账准备计提比率最低，占比为51.39%。通过近几年青岛啤酒应收账款的坏账准备规模虽然有降低，但规模依然较大，特别是在2021年坏账准备又上升至225.24百万元，显然可见青岛啤酒在应收账款管理方面出现了较大的问题。
